2月財經(jīng)新勢力
3月1日，2022年度個(gè)人所得稅匯算清繳就要正式開(kāi)始。不少人抱怨，個(gè)人所得稅負太高了，年薪100萬(wàn)要繳納45萬(wàn)的稅，稅率要到45%。我們通過(guò)一個(gè)案例讀懂年薪百萬(wàn)個(gè)稅匯算清繳繳多少稅？高收入群體有哪些避稅手段？
2022年度個(gè)人所得稅匯算清繳
年薪百萬(wàn)究竟要繳多少個(gè)稅？
100萬(wàn)收入要交稅45萬(wàn)的觀(guān)點(diǎn)來(lái)源于我國對工資收入、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權使用費等四項綜合所得的收入按照七級超額累進(jìn)稅率表，超過(guò)96萬(wàn)的收入按最高稅率45%交稅。
我們設計一個(gè)典型納稅人稅小強。稅小強男士今年40歲，家中獨子，為北京某金融公司副總。2022年工資薪金收入為100萬(wàn)元，目前撫養一個(gè)7歲女兒和一個(gè)1歲兒子，目前貸款購買(mǎi)首套房屋，本人購買(mǎi)商業(yè)個(gè)人養老險用于個(gè)人養老，父母均為67歲退休賦閑在家。
稅小強按最高社保繳費基數繳納社保（假設2022年全年社保最高繳納基數為35000元/月），個(gè)人繳費比例為10.5%，公積金繳費比例為7%。
可抵扣專(zhuān)項扣除項目合計為：社會(huì )保險（35000*10.5%*12） 公積金（35000*7%*12）=73500元。
可抵扣專(zhuān)項附加扣除項目合計為：贍養老人（2000*12） 首套房貸利息（1000*12） 子女教育（1000*12） 嬰幼兒照顧（1000*12）=60000元。
年應納稅所得額=100萬(wàn)-6萬(wàn)（免征額5000*12）-可抵扣扣除項目（7.35萬(wàn)）-專(zhuān)項扣除項目（6萬(wàn)）=80.60萬(wàn)元。
按照個(gè)稅綜合所得七級累進(jìn)稅率表，對應稅率為35%，速算扣除數為85920元，計算應納稅額。
年應納稅額=80.60萬(wàn)*35%-8.5920萬(wàn)=19.618萬(wàn)元。
因此，綜合稅負率=19.618/100=19.618%。
個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）
資本利得稅普遍低于勞動(dòng)所得稅率
出于吸引資本投資的角度，國際上通行的稅法就是資本利得稅遠遠低于勞動(dòng)所得稅。高收入群體一般采用股權、期權、成立個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等方式，來(lái)合理避稅。
至于我國也是如此。我國現行稅法財產(chǎn)類(lèi)收入及收益稅負率為20%，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的最高稅負率為35%，部分稅收洼地還可以享受地方政府的稅收優(yōu)惠政策（比如企業(yè)投資三免三減半等，海南地區的符合條件的人才最高稅負率為15%）。
高收入群體常用的合理避稅方法
（一）在稅收洼地設立個(gè)人獨資企業(yè)
稅收洼地對于入駐的企業(yè)進(jìn)行稅收獎勵，一般情況下是可以獎勵返還地方留存增值稅與企業(yè)所得稅30%-70%，有些地方個(gè)人所得稅也可以返還。
比較典型的有2018年之前的新疆霍爾果斯，和現在的海南。2018年注冊在霍爾果斯的上百家影視公司注銷(xiāo)，馮小剛、徐靜蕾等明星大撤離，就是講的這個(gè)事情。
具體流程：設立個(gè)人獨資企業(yè)→原公司通過(guò)服務(wù)費將工薪支付給獨資企業(yè)→個(gè)人獨資企業(yè)享受地方稅收優(yōu)惠政策（將5%-35%超額累進(jìn)稅率進(jìn)行核定征收，最高個(gè)稅稅率為3.5%。）
（二）提高福利，降低工資
企業(yè)提供福利用房、用車(chē)，多繳納公積金等，這種操作比較常見(jiàn)，都屬于企業(yè)的隱形福利。
例如，上海某公司高管原本年薪100萬(wàn)，但可以通過(guò)協(xié)議，將工資降為70萬(wàn)，同時(shí)給由公司提供一套現房和車(chē)輛作為辦公使用。
同時(shí)，也可以適當降低高管名義工資，為高管多繳納公積金、購買(mǎi)商業(yè)養老險等，從而提高實(shí)際福利。
（三）合理利用交通費、差旅費、誤餐補助、通信費
就是高收入群體實(shí)際發(fā)生并合理取得發(fā)票的交通費、差旅費、誤餐補助、通信費，都屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費用，作為企業(yè)所得稅扣減，不繳納個(gè)稅。
（四）選擇避稅理財產(chǎn)品
隨著(zhù)金融市場(chǎng)的發(fā)展，很多新推出的理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅或者稅率很低。
比如22年底推出的個(gè)人養老金制度，就是鼓勵個(gè)人用長(cháng)期積累養老資金補充退休后養老金。具體來(lái)說(shuō)，每年存錢(qián)上限12000元，存的這些錢(qián)享受稅收補貼（當年收入減去當年存入養老金再進(jìn)行匯算），退休后領(lǐng)取養老金時(shí)再扣回3%。
個(gè)人養老金制度節稅概算表